Применение ИП (агент по продаже сим-карт) ЕНВД
Здравствуйте, уважаемые бухгалтеры!
ИП занимается розничной торговлей физ.лицам (по всем параментам подпадает под ЕНВД-сотрудников нет, площать 5 кв.м2), но при этом с начала деятельности с начала 2011 года отчитывается в налоговую по ОСНО (почему и сам объяснить не может). Не написал заявление на учет по ЕНВД.
Я хочу сейчас подать заявление в УФНС о постановке на учет по ЕНВД с июля 2012 года, но у меня есть сомнение по одному вопросу.
ИП является агентом по продаже сим-карт, т.е. его доход от одного из поставщиков является комиссионным вознаграждением. У ИП есть кассовый аппарат, где он пробивает чеки, не деля на продажи как на продавеца и как на агента. Сейчас мы платим с вознаграждения НДС и НДС с остальных неагентских доходов. Можем ли мы в данной ситуации применять ЕНВД? Я думаю, что одно с другим не связано, ведь ЕНВД платится в нашем случае от размера площади магазина. Развейте, пожалуйста, мои сомнения.
Заранее благодарю.
ИП занимается розничной торговлей физ.лицам (по всем параментам подпадает под ЕНВД-сотрудников нет, площать 5 кв.м2), но при этом с начала деятельности с начала 2011 года отчитывается в налоговую по ОСНО (почему и сам объяснить не может). Не написал заявление на учет по ЕНВД.
Я хочу сейчас подать заявление в УФНС о постановке на учет по ЕНВД с июля 2012 года, но у меня есть сомнение по одному вопросу.
ИП является агентом по продаже сим-карт, т.е. его доход от одного из поставщиков является комиссионным вознаграждением. У ИП есть кассовый аппарат, где он пробивает чеки, не деля на продажи как на продавеца и как на агента. Сейчас мы платим с вознаграждения НДС и НДС с остальных неагентских доходов. Можем ли мы в данной ситуации применять ЕНВД? Я думаю, что одно с другим не связано, ведь ЕНВД платится в нашем случае от размера площади магазина. Развейте, пожалуйста, мои сомнения.
Заранее благодарю.
Comments
-
Вопрос: ИП реализует карты экспресс-оплаты и сим-карты через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, которые используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях - собственность и аренда.
Продажа сим-карт и карт экспресс-оплаты осуществляется по установленным оператором связи ценам согласно условиям договоров. Соответственно, предприниматель получает доход не в виде торговой наценки, а в качестве дилерского (комиссионного) вознаграждения.
....
Подпадает ли деятельность по реализации карт экспресс-оплаты и сим-карт, осуществляемая данным индивидуальным предпринимателем (комиссионером), под налогообложение ЕНВД?
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 октября 2011 г. N 03-11-11/269
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо по вопросу применения специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Исходя из ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли- продажи.
При этом в соответствии со ст. 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ).
Так, согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей в сфере розничной реализации сим-карт и карт экспресс-оплаты услуг связи и Интернета, приобретенных в собственность (в целях дальнейшей реализации), относится к розничной торговле и может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Также признается розничной торговлей и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход предпринимательская деятельность по реализации сим-карт и карт экспресс- оплаты, осуществляемая комиссионерами, поскольку в соответствии со ст. 990 ГК РФ по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
При этом указанная деятельность должна осуществляться комиссионерами через объекты организации торговли, принадлежащие или используемые ими в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).
Одновременно следует отметить, что при реализации сим- карт и карт экспресс-оплаты в рамках агентских договоров продавец выступает от имени оператора связи (его дилера или интернет-провайдера), поэтому предпринимательская деятельность по реализации сим-карт и карт экспресс-оплаты услуг связи и Интернета, осуществляемая в рамках агентских договоров, заключенных агентами с операторами связи - принципалами, должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно- тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
26.10.2011 -
Галина, спасибо за такой подробный ответ! Правильно ли я поняла, что в нашем случае мы должны применять оба режима-ЕНВД и ОСНО? ЕНВД - по договорам обычным и ОСНО - по договорам, где мы комиссионеры, агенты?
Если так, то возникает еще вопрос... Данные-то по ККТ общие. А разделить батарейки от сим-карт копейки по сути - это достаточно проблематично. Т.е. придется работать не с Z-отчетами, а с более подробной аналитикой по дням. -
Добрый день.Цитата: Правильно ли я поняла, что в нашем случае мы должны применять оба режима-ЕНВД и ОСНО? ЕНВД - по договорам обычным и ОСНО - по договорам, где мы комиссионеры, агенты?Да, верно. Исходя из того, что покупателем является население, есть смысл до 30.11.12 подать заявление о переходе на УСН. Тогда с нового года заметно сократится отчетность и, вероятно, общая сумма исчисляемых налогов. Просчитайте сами налоговое бремя при разных системах (и разных расчетных базах по УСН), исходя из фактических оборотов и расходов, приходящихся на эту деятельность.Цитата: Если так, то возникает еще вопрос... Данные-то по ККТ общие. А разделить батарейки от сим-карт копейки по сути - это достаточно проблематично. Т.е. придется работать не с Z-отчетами, а с более подробной аналитикой по дням.Можно ввести на ККМ новый отдел (по-моему, все машины позволяют это сделать) и пробивать выручку частями - на два разных отдела. Тогда все будет наглядно и гораздо менее трудоемко, чем делить впоследствии общие суммы выручки.
