Правомерно ли требование ИФНС о представлении расшифровки задолженностей, подотчетных сумм директора и его трудового договора?

Comments

• Цитата: Добрый день, уважаемые форумчане!Получили из ИФНС требование о представлении документов (информации): "В соответствии со ст .23, 31, 88, 99 ч.1 НК РФ для проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 1 квартал 2017 г. представить следующие документы... В этом перечне расшифровки дебиторской и кредиторской задолженностей, расшифровка основных средств, запасов, расшифровка подотчетных сумм директора, его трудовой договор, договоры займа за 3 последних года. Правомерно ли требование налоговой?В декларации по НДС за 1 квартал у нас указана 0% ставка по процентам от предоставленных займов.Насколько я понимаю, инспекция может запросить договоры займов именно за 1 квартал 2017 года (ранее нулевой ставки не было). Но при чем тут авансовые отчеты, дебиторская и кредиторская задолженность и трудовой договор?Подскажите, можно ли грамотно ответить на требование и не предоставлять лишние документы? Заранее спасибо!

  Добрый вечер!
  
  Для начала я бы разобрался с выделенным синим. О какой "нулевой" ставке НДС по выданным займам идет речь? Дело в том, что выдача и возврат займов денежными средствами, а также проценты по ним являются операциями, не облагаемыми НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) и отражаемыми в разделе 7 декларации. У Вас какие операции и где в декларации отражены?
  Декларация по НДС к уплате или к возмещению?
• Добрый день! Декларация по НДС к уплате. В 7 разделе отражены проценты по выданным займам за 1 квартал 2017 года. Я неправильно выразилась про нулевую ставку, извиняюсь.
• Цитата: Добрый день! Декларация по НДС к уплате. В 7 разделе отражены проценты по выданным займам за 1 квартал 2017 года. Я неправильно выразилась про нулевую ставку, извиняюсь.

  Добрый день!
  
  Тогда требование о представлении документов в отсутствие выявленных в декларации ошибок неправомерно (п. 7 ст. 88 НК РФ).
  Дело в том, что требовать документы налоговики могут в случае заявления в декларации по НДС налоговых льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ), к которым не относится освобождение от НДС процентов по займам (ст. 56 НК РФ; п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33; Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.02.2015 N Ф06-20097/2013 по делу N А55-5456/2014).
• Большое спасибо! По тексту письма можно в этой теме писать или новую создать?
• Добрый день!
  

  Цитата: Большое спасибо! По тексту письма можно в этой теме писать или новую создать?

  Вы можете обсудить этот вопрос здесь, в этой теме.
• Прошу не судить строго и по возможности исправить мои недочеты.
  
  Текст ответа на требование:
  
  " ООО получило требование  о представлении документов (информации), в котором налоговый орган требует представить в десятидневный срок для проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2017 г. следующие документы:
  расшифровку дебиторской и кредиторской задолженностей, основных средств, налоговых активов, финансовых вложений, прочих оборотных активов, запасов за период с 01.01.2015 по 30.06.2017;
  договоры (контракты, соглашения) за период с 01.01.2015 по 30.06.2017;
  авансовые отчеты, трудовые договоры, договоры ГПХ за период с 01.01.2015 по 30.06.2017;
  договоры займа и регистры налогового учета по полученным, выданным займам за период с 01.01.2015 по 30.06.2017;
  В ответ на требование о представлении документов ООО сообщает следующее.
  В рамках проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС инспекция вправе затребовать документы в следующих случаях:
  - при проведении камеральных проверок у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);
  - при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога (п. 8 ст. 88 НК РФ);
  - при выявлении противоречий или несоответствий в представленной декларации (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
  В иных случаях требование о представлении документов в отсутствие выявленных в декларации ошибок неправомерно (п. 7 ст. 88 НК РФ). Данный вывод подтверждают и судьи (определение ВАС РФ от 31.01.2014 № ВАС-497/14).
  Налоговые льготы в декларации по НДС за 1 квартал 2017 г. ООО не заявляло, налог в декларации к уплате, камеральная налоговая проверка не выявила ошибок и иных противоречий в представленной декларации.
  В требовании запрашиваются документы за период, не относящийся к периоду проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2017 года, а именно запрашиваются документы за период с 01.01.2015 по 30.06.2017, тогда как проверяемый период, указанный в требовании, с 01.01.2017 по 31.03.2017. Это противоречит нормам ст. 88 НК РФ.
  При камеральной проверке налоговый орган вправе затребовать у налогоплательщика не любые дополнительные сведения и документы, а только те, которыми подтверждаются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 02.08.2010 № А27-21144/2009 и Московского округа от 13.01.2010 № КА-А41/14901-09). Указанные в требовании документы не имеют отношения к предмету камеральной налоговой проверки, т.к на их основании невозможно проанализировать правильность исчисления налога на добавленную стоимость.
  На основании вышеуказанного Общество оставляет за собой право не представлять запрошенные документы.
• Цитата: " ООО получило требование  о представлении документов (информации), в котором налоговый орган требует представить в десятидневный срок для проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2017 г. следующие документы:расшифровку дебиторской и кредиторской задолженностей, основных средств, налоговых активов, финансовых вложений, прочих оборотных активов, запасов за период с 01.01.2015 по 30.06.2017;договоры (контракты, соглашения) за период с 01.01.2015 по 30.06.2017;авансовые отчеты, трудовые договоры, договоры ГПХ за период с 01.01.2015 по 30.06.2017;договоры займа и регистры налогового учета по полученным, выданным займам за период с 01.01.2015 по 30.06.2017;В ответ на требование о представлении документов ООО сообщает следующее.В рамках проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС инспекция вправе затребовать документы в следующих случаях:- при проведении камеральных проверок у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);- при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога (п. 8 ст. 88 НК РФ);- при выявлении противоречий или несоответствий в представленной декларации (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).В иных случаях требование о представлении документов в отсутствие выявленных в декларации ошибок неправомерно (п. 7 ст. 88 НК РФ). Данный вывод подтверждают и судьи (определение ВАС РФ от 31.01.2014 № ВАС-497/14).Налоговые льготы в декларации по НДС за 1 квартал 2017 г. ООО не заявляло, налог в декларации к уплате, камеральная налоговая проверка не выявила ошибок и иных противоречий в представленной декларации.В требовании запрашиваются документы за период, не относящийся к периоду проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2017 года, а именно запрашиваются документы за период с 01.01.2015 по 30.06.2017, тогда как проверяемый период, указанный в требовании, с 01.01.2017 по 31.03.2017. Это противоречит нормам ст. 88 НК РФ.При камеральной проверке налоговый орган вправе затребовать у налогоплательщика не любые дополнительные сведения и документы, а только те, которыми подтверждаются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 02.08.2010 № А27-21144/2009 и Московского округа от 13.01.2010 № КА-А41/14901-09). Указанные в требовании документы не имеют отношения к предмету камеральной налоговой проверки, т.к на их основании невозможно проанализировать правильность исчисления налога на добавленную стоимость.На основании вышеуказанного Общество оставляет за собой право не представлять запрошенные документы.

  Добрый вечер!
  
  Считаю, что Вы отлично сформулировали все.
• Спасибо Вам большое! Ваше мнение было важно для меня.